审计(黄河水利职业技术学院) 中国大学mooc慕课答案2024版 m63841

第一章 认识审计 第一章 测试

1、 按审计主体的不同，审计可分为（　　）。

答案: 政府审计、注册会计师审计、内部审计

2、 以下关于审计证据的说法中，错误的是（　　）。

答案: 如果没有会计记录中包含的信息，可能无法识别重大错报风险，如果没有其他信息，审计工作将无法进行

3、 下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（　  　）。

答案: 购货发票比验收单更可靠

4、 注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（   　）。

答案: 注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

5、 以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（    ）。

答案: 审计证据是审计工作底稿的载体

6、 下列有关归档期限的说法中，正确的是（    ）。

答案: 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内

7、 通常，我国会计师事务所组织形式包括（    ）。

答案: 普通合伙会计师事务所;
有限责任会计师事务所

8、 审计证据包括会计记录中所含有的信息，那么以下属于会计记录的有（  　）。

答案: 明细分类账;
支持成本分配、计算等的手工计算表和电子数据表;
个别支付记录和人事档案

9、 在判断审计证据的可靠性时，注册会计师通常会考虑的原则有（   　）。

答案: 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;
直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠;
以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

10、 审计工作底稿包括的要素有（    ）。

答案: 审计工作底稿的标题;
审计过程记录;
审计标识及其说明;
复核者姓名及复核日期

11、 如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动的情形主要包括（    ）。

答案: 删除或废弃被取代的审计工作底稿;
对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;
对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;
记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

12、 关于审计工作底稿归档及保存期限的说法中正确的有（    ）。

答案: 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内;
应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

13、 合伙设立的会计师事务所，其债务由合伙人按出资比例或者协议约定，以各自财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。

答案: 正确

14、 在审计的整个过程中，收集、整理审计证据，是审计工作的核心。

答案: 正确

15、 注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

答案: 正确

16、 注册会计师通过监盘获取的监盘记录属于书面证据。

答案: 正确

17、 会计师事务所根据审计准则的规定，保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（

答案: 错误

18、 如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存５年。

答案: 错误

第二章 接受审计业务 第二章 测试

1、 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是(         )。

答案: 实施进一步审计程序

2、 下列因素中，最可能导致审计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是(      )。

答案: 未来客户不愿意将所有的财务记录提供给审计师

3、 下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（     ）。

答案: 如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

4、 以下关于审计业务约定书的表述中，不正确的是(     )。

答案: 审计业务约定书是审计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力

5、 在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是(      ).

答案: 甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

6、 下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是(       )。

答案: 注册会计师对公司管理层的诚信存在严重疑虑

7、 在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括（ ）。

答案: 执行审计的能力;
事务所的独立性;
保持应有谨慎的能力

8、 在连续审计的情况下，为确定保持客户关系和具体业务的结论是恰当的，审计师应当考虑(      )。

答案: 本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响;
被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信;
项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源;
会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范

9、 签署审计业务约定书前，注册会计师应就（     ）等约定事项进行商议。

答案: 委托目的;
审计范围有无限制;
审计收费

10、 当怀疑被审计单位最高管理人员舞弊时，注册会计师应当（       ）.

答案: 征求律师意见;
解除业务约定

11、 对于以下被审计单位要求变更的业务，你认为适当的有(        )。

答案: 企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再上市，因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务;
某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一约定，广告公司聘请审计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中，广告公司了解到审计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见，而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务;
在签订年报审计业务约定书后，审计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不存在会计账簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务信息的相关服务业务

12、 在完成审计业务前，如果注册会计师认为变更业务合理，可以与被审计单位协商修改业务约，并根据修改后的业务约定条款出具报告；如果注册会计师认为变更业务不合理，不应当同意变更业务。

答案: 正确

13、 如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。

答案: 正确

14、 审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。

答案: 错误

15、 审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。

答案: 错误

16、 审计业务约定书，既可采用书面形式，也可以采用口头形式。

答案: 错误

第三章 计划审计工作 第三章 测试

1、 注册会计师财务报表审计的总目标是对被审计单位（　　）发表审计意见。

答案: 财务报表的合法性、公允性

2、 在注册会计师所关心的下列问题中，能够实现截止目标的是（　　）。

答案: 年后开出的支票是否未计入报告期报表

3、 “存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（　　）有关。

答案: 财务报表要素的高估和低估

4、 以下关于重要性概念的错误理解是（　　）。

答案: 重要性概念是从注册会计师的角度来考虑

5、 在注册会计师针对下列各项目提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　　）。

答案: 实现的销售是否均已登记入账

6、 关于审计风险的表述中错误的是（　　）。

答案: 重要性水平越高，审计风险越高

7、 执行审计工作的前提有（　　　　）。

答案: 按照适用的财务报告框架编制财务报表;
设计、执行和维护必要的内部控制;
向注册会计师提供必要的工作条件

8、 以下说法中正确的有（　　　　）。

答案: 审计目标包括总目标和具体审计目标两个层次;
财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度;
在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

9、 下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有（　　　　）。

答案: 发生　;
准确性　  ;
截止

10、 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（　　　　）。

答案: 对被审计单位及其环境的了解;
审计目标;
财务报表各项目的性质及其相互关系;
财务报表项目的金额及其波动幅度

11、 具体审计计划包括的内容有（　　　　）。

答案: 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围;
注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围;
计划实施的其他审计程序

12、 对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（　　　　）。

答案: 可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多;
可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少;
评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少

13、 被审计单位的财务报表及相关的经济资料均属于财务报表的审计范围。

答案: 错误

14、 “存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。

答案: 错误

15、 大华公司于当年１２月３０日向黄河公司发出商品８０万元。次年１月８日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，违反了“完整性”认定。

答案: 错误

16、 审计计划制订后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。

答案: 错误

17、 当注册会计师对财务报表采用不同的基准确定重要性水平时，一般情况下总存在着差异。这时应当选取较大的一个作为报表总体的重要性水平。

答案: 错误

18、 重要性水平越高，审计风险越低。

答案: 正确

第四章 评估风险 第四章 测试

1、 下列有关内部控制的说法中，错误的是（        ）。

答案: 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

2、 注册会计师了 解被审计单位及其环境的目的是（       ）。

答案: 为了识别和评估财务报表重大错报风险 

3、 关于了解被审计单位及其环境的作用，以下说法中，不恰当的是（        ）。

答案: 了解被审计单位及其环境以将重大错报风险降至可接受的低水平 

4、 关于通过风险评估程序对被审计单位及其环境的了解，以下观点中，恰当的是（          ）。

答案: 贯穿于整个审计过程的始终

5、 关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是（          ）。

答案: 注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险

6、 下列事项中，有助于注册会计师关注被审计单位经营策略和经营方向上的重大变化的是（          ）。

答案: 投资活动

7、 关于了解内部控制，以下说法中，不恰当的是（         ）。

答案: 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

8、 关于内部控制的目标 ，以下说法中，不恰当的是（         ）。

答案: 合理保证持续经营能力

9、 尽管被审计单位所处行业、规模及其他因素不同，但是注册会计师了解被审计行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部环境的重点是（            ）。

答案: 被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化

10、 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（    　　　）。

答案: 在决策时人为判断可能出现错误

11、 关于了解控制环境的要素，以下事项最相关的是（　　　）。

答案: 董事会对内部控制重要性的态度和认识

12、 下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（　　　）。

答案: 大量或重复发生的交易

13、 关于评估的财务报表层次重大错报风险，以下说法中，不恰当的是（        ）。

答案: 直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

14、 下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（           ）。

答案: 分析程序

15、 下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（      ）。

答案: 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

16、 下列选项中，不属于注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价的内容的是(     )

答案: 内部控制运行是否有效

17、 关于实施风险评估程序，以下说法中，恰当的有（      ）。

答案: 如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险;
无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;
了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

18、 注册会计师在实施风险评估程序中，通过询问被审计单位管理层、治理层和财务负责人，能够了解的情况包括（          ）方面。

答案: 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题;
被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量;
所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化

19、 注册会计师应当从以下（         ）方面了解被审计单位的行业状况。

答案: 生产经营的季节性和周期性;
行业的关键指标和统计数据;
产品生产技术的变化以及能源供应与成本

20、 注册会计师应当从以下（           ）方面了解被审计单位的性质。

答案: 所有权结构;
组织结构;
经营活动、投资活动、筹资活动

21、 以下事项属于控制活动的有（              ）。

答案: 授权与业绩评价;
实物控制;
职责分离

22、 以下事项属于内部控制的固有局限性的有（                ）。

答案: 控制可能由于两个或更多的人为串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避;
内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

23、 以下审计程序中，属于风险评估程序的有（              ）。

答案: 询问管理层业绩考核指标完成情况;
分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况;
实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷

24、 风险评估，是为了降低重大错报风险

答案: 错误

25、 被审计单位内部控制制度的风险评价过程这一要素，是由注册会计师做出的。

答案: 错误

26、 评估重大错报风险，是由被审计单位的管理层做出。

答案: 错误

27、 内部控制的要素有控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。

答案: 正确

28、 对营业收入进行风险评估，是属于财务报表层次的重大错报风险的评估。

答案: 错误

29、 在对被审计单位内部控制进行评估时，可以采用分析性程序。

答案: 错误

30、 评估重大错报风险时，应当从报表层和认定层两个层面来进行。

答案: 正确

第五章 销售与收款循环的审计 第五章 测试

1、 为了确保所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从本年度的（    ）中抽取样本，与相关的发票核对。

答案: 货运文件

2、 下列内容不属于应收账款实质性程序的是（   ）。

答案: 抽查有无不属于结算业务的债权

3、 在（    ）情况下，审计人员可以采用积极式函证。

答案: 预期不存在大量的错误

4、 应收账款询证函应当由（    ）发送。

答案: 注册会计师或会计师事务所

5、 在（    ）情况下，审计人员应适当增加函证量。

答案: 被审计单位内部控制较为薄弱

6、 销售与收款循环业务的起点是（     ）。

答案: 顾客提出订货要求

7、 审计人员对被审计单位实施销售业务的截止测试，其主要目的是为了检查（    ）。

答案: 销售业务的入账时间是否正确

8、 收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（     ）。

答案: 在同一适当会计期间

9、 对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则审计人员应（     ）。

答案: 检查与销售有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

10、 如果大额逾期的应收账款经第二次至第三次函证仍未回函，审计人员应当执行的审计程序是（      ）。

答案: 检查顾客订单、销售发票及产品出库记录

11、 被审计单位在销售与收款循环中的主要业务活动有（    ）。

答案: 批准赊销;
按销售单装运货物;
办理和记录现金收入;
办理和记录销售退回、销售折扣与折让

12、 销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（    ）。

答案: 营业收入;
销售费用;
所得税费用

13、 在审计实务中，审计人员实施营业收入的截止测试的起点有（   ）。

答案: 以销售发票为起点 ;
以账簿记录为起点;
以发运凭证为起点

14、 由于购销双方登记账的时间不同而使审计人员收回的询证函产生差异，其主要表现包括（     ）。

答案: 货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未验收入库;
债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款;
债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

15、 当债务符合（     ）条件时，审计人员不应采用消极式函证方式

答案: 相关的内部控制不存在或没有得到遵循;
欠款金额较大的客户

16、 在（    ）情况下，审计人员应采用积极式的询证函。

答案: 上年度的积极式函证回复率特别低;
少数几个大额账户占应收账款总额比重大;
余额较大的债务人

17、 审计人员可以利用应收账款账龄分析表（    ）。

答案: 作为测试相关内部控制有效性的抽样总体;
作为控制应收账款回函的依据;
作为分析坏账准备是否足够的依据

18、 销售与收款循环中所使用的重要凭证和记录有（   ）。

答案: 销货单;
库存现金日记账;
应收账款明细账;
往来对账单 

19、 审计人员确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（    ）。

答案: 应收账款函在全部资产中的重要性;
被审计单位内部控制的强弱;
以前年度的函证结果;
函证方式的选择

20、 审计人员对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（   ）。

答案: 检查发运凭证连续编号的完整性;
检查赊销业务是否经适当的授权批准;
检查销售发票连续编号的完整性;
观察已经寄出的对账单的完整性

21、 销售与收款循环控制测试程序，并非一定要执行。

答案: 正确

22、 在对销售与收款循环审计时，函证应收账款是必须要执行的。

答案: 正确

23、 对应收账款进行函证时，可以选择积极式函证方式，也可以选择消极式函证方式。

答案: 正确

24、 检查销售发票是否连续编号，是实质性审计程序。

答案: 错误

25、 核对销售发票的销售商品的数量、单价、金额和税额是否正确，这种程序是实质性审计程序。

答案: 正确

26、 对主营业务收入进行截止测试，是为了验证主营业务收入是否虚构的。

答案: 错误

27、 检查应收账款账龄分析表，可以 确认应收账款的“计价与分摊”认定有无错报。

答案: 正确

28、 对主营业务收入明细账中的记录进行抽查记账凭证，主要是为了验证主营业务收入是否是真的。

答案: 正确

29、 从销售发票追查到应收账款明细账的账簿记录，主要是为了看应收账款是否漏记了。

答案: 正确

30、 对主营业务收入进行截止测试，测试方向不只一个。

答案: 正确

第六章 采购与付款循环的审计 第六章 测试

1、 Ａ注册会计师作为XYZ股份有限公司2020年度会计报表审计的项目负责人，在复核采购付款循环的审计工作底稿时，需要对有关问题做出专业判断。助理人员对采购付款循环的内部控制进行了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是（　　）。

答案: 货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填制一式多联连续编号的验收单

2、 下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，不正确的是（　　）。

答案: 与应付账款确认和记录相关的部门一般没有责任核查购置的资产

3、 下列各项中，属于被审计单位固定资产内部控制严重缺陷的是（　　）。

答案: 所有设备的购买均由使用设备部门自行办理

4、 注册会计师要证实采购交易的完整性认定，常用的控制测试不包括（　　）。

答案: 检查请购单连续编号的完整性

5、 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（　　）。

答案: 向供应商函证零余额的应付账款

6、 当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（　　）。

答案: 低估费用，低估应付账款

7、 注册会计师负责对丁公司2020年度会计报表进行审计，验证应付账款余额不存在漏报，证明力最强的是（　　）。

答案: 供应商提供的月末对账单

8、 应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计中，不恰当的是（　　）。

答案: 由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证

9、 在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中注册会计师最有可能实施的是（　　）。

答案: 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

10、 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（　　）。

答案: 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

11、 采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（　　）。

答案: 请购单、订购单、验收单、入库单、付款凭单

12、 对应付账款进行实质性审查时，抽查明细账的主要目的是（　　）。

答案: 审查有无漏记的应付账款

13、 注册会计师验证被审计单位应付账款是否真实存在，可通过（　　　）程序测试。

答案: 从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单;
函证应付账款，重点是大额、异常项目

14、 在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，其相关的控制包括（ 　　　）。

答案: 会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性;
通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性;
独立编制银行存款余额调节表;
支票签署人不应签发无记名或空白的支票

15、 注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易存在认定的有（　　　　）。

答案: 检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性;
检查取得的固定资产

16、 下列属于采购与付款交易不相容岗位的有（　　　　）。

答案: 请购与询价;
询价与确定供应商;
采购合同的订立与审批;
采购与验收

17、 A注册会计师负责审计X公司2020年的财务报表，在实施控制测试和实质性程序之前，Ａ注册会计师需要了解Ｘ公司采购与付款交易内部控制的设计、执行情况，以下可能表明Ｘ公司采购与付款交易和余额存在重大错报风险的有（　　　　）。

答案: Ｘ公司管理层把私人费用计入企业费用;
Ｘ公司存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认;
Ｘ公司进口商品时，采用了不合理的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错

18、 在采购与付款循环的审计中，以下属于内部控制设计缺陷的有（　　　　）。

答案: 采购后如果没有接到卖方发票，被验收的产品不能办理入库手续;
已到期的应付账款由主管会计办理结算与支付

19、 被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动（　　　　）。

答案: 编制订购单;
验收商品;
确认债务 ;
处理和记录现金支出

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第一章 认识审计 第一章 测试

1、 按审计主体的不同，审计可分为（　　）。

答案: 政府审计、注册会计师审计、内部审计

2、 以下关于审计证据的说法中，错误的是（　　）。

答案: 如果没有会计记录中包含的信息，可能无法识别重大错报风险，如果没有其他信息，审计工作将无法进行

3、 下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（　  　）。

答案: 购货发票比验收单更可靠

4、 注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（   　）。

答案: 注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

5、 以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（    ）。

答案: 审计证据是审计工作底稿的载体

6、 下列有关归档期限的说法中，正确的是（    ）。

答案: 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内

7、 通常，我国会计师事务所组织形式包括（    ）。

答案: 普通合伙会计师事务所;
有限责任会计师事务所

8、 审计证据包括会计记录中所含有的信息，那么以下属于会计记录的有（  　）。

答案: 明细分类账;
支持成本分配、计算等的手工计算表和电子数据表;
个别支付记录和人事档案

9、 在判断审计证据的可靠性时，注册会计师通常会考虑的原则有（   　）。

答案: 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;
直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠;
以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

10、 审计工作底稿包括的要素有（    ）。

答案: 审计工作底稿的标题;
审计过程记录;
审计标识及其说明;
复核者姓名及复核日期

11、 如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动的情形主要包括（    ）。

答案: 删除或废弃被取代的审计工作底稿;
对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;
对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;
记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

12、 关于审计工作底稿归档及保存期限的说法中正确的有（    ）。

答案: 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内;
应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

13、 合伙设立的会计师事务所，其债务由合伙人按出资比例或者协议约定，以各自财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。

答案: 正确

14、 在审计的整个过程中，收集、整理审计证据，是审计工作的核心。

答案: 正确

15、 注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

答案: 正确

16、 注册会计师通过监盘获取的监盘记录属于书面证据。

答案: 正确

17、 会计师事务所根据审计准则的规定，保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（

答案: 错误

18、 如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存５年。

答案: 错误

第二章 接受审计业务 第二章 测试

1、 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是(         )。

答案: 实施进一步审计程序

2、 下列因素中，最可能导致审计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是(      )。

答案: 未来客户不愿意将所有的财务记录提供给审计师

3、 下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（     ）。

答案: 如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

4、 以下关于审计业务约定书的表述中，不正确的是(     )。

答案: 审计业务约定书是审计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力

5、 在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是(      ).

答案: 甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

6、 下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是(       )。

答案: 注册会计师对公司管理层的诚信存在严重疑虑

7、 在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括（ ）。

答案: 执行审计的能力;
事务所的独立性;
保持应有谨慎的能力

8、 在连续审计的情况下，为确定保持客户关系和具体业务的结论是恰当的，审计师应当考虑(      )。

答案: 本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响;
被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信;
项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源;
会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范

9、 签署审计业务约定书前，注册会计师应就（     ）等约定事项进行商议。

答案: 委托目的;
审计范围有无限制;
审计收费

10、 当怀疑被审计单位最高管理人员舞弊时，注册会计师应当（       ）.

答案: 征求律师意见;
解除业务约定

11、 对于以下被审计单位要求变更的业务，你认为适当的有(        )。

答案: 企业为了公开发行股票需要进行审计，由于情况变化，该企业决定不再上市，因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务;
某广告公司在与其客户就广告项目签约时，约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一约定，广告公司聘请审计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中，广告公司了解到审计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见，而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后，提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务;
在签订年报审计业务约定书后，审计师发现被审计单位缺乏会计规范，尚不存在会计账簿与报表，建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务信息的相关服务业务

12、 在完成审计业务前，如果注册会计师认为变更业务合理，可以与被审计单位协商修改业务约，并根据修改后的业务约定条款出具报告；如果注册会计师认为变更业务不合理，不应当同意变更业务。

答案: 正确

13、 如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定。

答案: 正确

14、 审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。

答案: 错误

15、 审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是委托单位的法人代表或授权代表。

答案: 错误

16、 审计业务约定书，既可采用书面形式，也可以采用口头形式。

答案: 错误

第三章 计划审计工作 第三章 测试

1、 注册会计师财务报表审计的总目标是对被审计单位（　　）发表审计意见。

答案: 财务报表的合法性、公允性

2、 在注册会计师所关心的下列问题中，能够实现截止目标的是（　　）。

答案: 年后开出的支票是否未计入报告期报表

3、 “存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（　　）有关。

答案: 财务报表要素的高估和低估

4、 以下关于重要性概念的错误理解是（　　）。

答案: 重要性概念是从注册会计师的角度来考虑

5、 在注册会计师针对下列各项目提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　　）。

答案: 实现的销售是否均已登记入账

6、 关于审计风险的表述中错误的是（　　）。

答案: 重要性水平越高，审计风险越高

7、 执行审计工作的前提有（　　　　）。

答案: 按照适用的财务报告框架编制财务报表;
设计、执行和维护必要的内部控制;
向注册会计师提供必要的工作条件

8、 以下说法中正确的有（　　　　）。

答案: 审计目标包括总目标和具体审计目标两个层次;
财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度;
在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

9、 下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有（　　　　）。

答案: 发生　;
准确性　  ;
截止

10、 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（　　　　）。

答案: 对被审计单位及其环境的了解;
审计目标;
财务报表各项目的性质及其相互关系;
财务报表项目的金额及其波动幅度

11、 具体审计计划包括的内容有（　　　　）。

答案: 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围;
注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围;
计划实施的其他审计程序

12、 对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（　　　　）。

答案: 可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多;
可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少;
评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少

13、 被审计单位的财务报表及相关的经济资料均属于财务报表的审计范围。

答案: 错误

14、 “存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。

答案: 错误

15、 大华公司于当年１２月３０日向黄河公司发出商品８０万元。次年１月８日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，违反了“完整性”认定。

答案: 错误

16、 审计计划制订后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。

答案: 错误

17、 当注册会计师对财务报表采用不同的基准确定重要性水平时，一般情况下总存在着差异。这时应当选取较大的一个作为报表总体的重要性水平。

答案: 错误

18、 重要性水平越高，审计风险越低。

答案: 正确

第四章 评估风险 第四章 测试

1、 下列有关内部控制的说法中，错误的是（        ）。

答案: 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

2、 注册会计师了 解被审计单位及其环境的目的是（       ）。

答案: 为了识别和评估财务报表重大错报风险 

3、 关于了解被审计单位及其环境的作用，以下说法中，不恰当的是（        ）。

答案: 了解被审计单位及其环境以将重大错报风险降至可接受的低水平 

4、 关于通过风险评估程序对被审计单位及其环境的了解，以下观点中，恰当的是（          ）。

答案: 贯穿于整个审计过程的始终

5、 关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是（          ）。

答案: 注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险

6、 下列事项中，有助于注册会计师关注被审计单位经营策略和经营方向上的重大变化的是（          ）。

答案: 投资活动

7、 关于了解内部控制，以下说法中，不恰当的是（         ）。

答案: 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

8、 关于内部控制的目标 ，以下说法中，不恰当的是（         ）。

答案: 合理保证持续经营能力

9、 尽管被审计单位所处行业、规模及其他因素不同，但是注册会计师了解被审计行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部环境的重点是（            ）。

答案: 被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化

10、 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（    　　　）。

答案: 在决策时人为判断可能出现错误

11、 关于了解控制环境的要素，以下事项最相关的是（　　　）。

答案: 董事会对内部控制重要性的态度和认识

12、 下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（　　　）。

答案: 大量或重复发生的交易

13、 关于评估的财务报表层次重大错报风险，以下说法中，不恰当的是（        ）。

答案: 直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

14、 下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（           ）。

答案: 分析程序

15、 下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（      ）。

答案: 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

16、 下列选项中，不属于注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价的内容的是(     )

答案: 内部控制运行是否有效

17、 关于实施风险评估程序，以下说法中，恰当的有（      ）。

答案: 如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险;
无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;
了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

18、 注册会计师在实施风险评估程序中，通过询问被审计单位管理层、治理层和财务负责人，能够了解的情况包括（          ）方面。

答案: 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题;
被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量;
所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化

19、 注册会计师应当从以下（         ）方面了解被审计单位的行业状况。

答案: 生产经营的季节性和周期性;
行业的关键指标和统计数据;
产品生产技术的变化以及能源供应与成本

20、 注册会计师应当从以下（           ）方面了解被审计单位的性质。

答案: 所有权结构;
组织结构;
经营活动、投资活动、筹资活动

21、 以下事项属于控制活动的有（              ）。

答案: 授权与业绩评价;
实物控制;
职责分离

22、 以下事项属于内部控制的固有局限性的有（                ）。

答案: 控制可能由于两个或更多的人为串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避;
内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

23、 以下审计程序中，属于风险评估程序的有（              ）。

答案: 询问管理层业绩考核指标完成情况;
分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况;
实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷

24、 风险评估，是为了降低重大错报风险

答案: 错误

25、 被审计单位内部控制制度的风险评价过程这一要素，是由注册会计师做出的。

答案: 错误

26、 评估重大错报风险，是由被审计单位的管理层做出。

答案: 错误

27、 内部控制的要素有控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。

答案: 正确

28、 对营业收入进行风险评估，是属于财务报表层次的重大错报风险的评估。

答案: 错误

29、 在对被审计单位内部控制进行评估时，可以采用分析性程序。

答案: 错误

30、 评估重大错报风险时，应当从报表层和认定层两个层面来进行。

答案: 正确

第五章 销售与收款循环的审计 第五章 测试

1、 为了确保所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从本年度的（    ）中抽取样本，与相关的发票核对。

答案: 货运文件

2、 下列内容不属于应收账款实质性程序的是（   ）。

答案: 抽查有无不属于结算业务的债权

3、 在（    ）情况下，审计人员可以采用积极式函证。

答案: 预期不存在大量的错误

4、 应收账款询证函应当由（    ）发送。

答案: 注册会计师或会计师事务所

5、 在（    ）情况下，审计人员应适当增加函证量。

答案: 被审计单位内部控制较为薄弱

6、 销售与收款循环业务的起点是（     ）。

答案: 顾客提出订货要求

7、 审计人员对被审计单位实施销售业务的截止测试，其主要目的是为了检查（    ）。

答案: 销售业务的入账时间是否正确

8、 收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（     ）。

答案: 在同一适当会计期间

9、 对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则审计人员应（     ）。

答案: 检查与销售有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

10、 如果大额逾期的应收账款经第二次至第三次函证仍未回函，审计人员应当执行的审计程序是（      ）。

答案: 检查顾客订单、销售发票及产品出库记录

11、 被审计单位在销售与收款循环中的主要业务活动有（    ）。

答案: 批准赊销;
按销售单装运货物;
办理和记录现金收入;
办理和记录销售退回、销售折扣与折让

12、 销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（    ）。

答案: 营业收入;
销售费用;
所得税费用

13、 在审计实务中，审计人员实施营业收入的截止测试的起点有（   ）。

答案: 以销售发票为起点 ;
以账簿记录为起点;
以发运凭证为起点

14、 由于购销双方登记账的时间不同而使审计人员收回的询证函产生差异，其主要表现包括（     ）。

答案: 货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未验收入库;
债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款;
债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

15、 当债务符合（     ）条件时，审计人员不应采用消极式函证方式

答案: 相关的内部控制不存在或没有得到遵循;
欠款金额较大的客户

16、 在（    ）情况下，审计人员应采用积极式的询证函。

答案: 上年度的积极式函证回复率特别低;
少数几个大额账户占应收账款总额比重大;
余额较大的债务人

17、 审计人员可以利用应收账款账龄分析表（    ）。

答案: 作为测试相关内部控制有效性的抽样总体;
作为控制应收账款回函的依据;
作为分析坏账准备是否足够的依据

18、 销售与收款循环中所使用的重要凭证和记录有（   ）。

答案: 销货单;
库存现金日记账;
应收账款明细账;
往来对账单 

19、 审计人员确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（    ）。

答案: 应收账款函在全部资产中的重要性;
被审计单位内部控制的强弱;
以前年度的函证结果;
函证方式的选择

20、 审计人员对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（   ）。

答案: 检查发运凭证连续编号的完整性;
检查赊销业务是否经适当的授权批准;
检查销售发票连续编号的完整性;
观察已经寄出的对账单的完整性

21、 销售与收款循环控制测试程序，并非一定要执行。

答案: 正确

22、 在对销售与收款循环审计时，函证应收账款是必须要执行的。

答案: 正确

23、 对应收账款进行函证时，可以选择积极式函证方式，也可以选择消极式函证方式。

答案: 正确

24、 检查销售发票是否连续编号，是实质性审计程序。

答案: 错误

25、 核对销售发票的销售商品的数量、单价、金额和税额是否正确，这种程序是实质性审计程序。

答案: 正确

26、 对主营业务收入进行截止测试，是为了验证主营业务收入是否虚构的。

答案: 错误

27、 检查应收账款账龄分析表，可以 确认应收账款的“计价与分摊”认定有无错报。

答案: 正确

28、 对主营业务收入明细账中的记录进行抽查记账凭证，主要是为了验证主营业务收入是否是真的。

答案: 正确

29、 从销售发票追查到应收账款明细账的账簿记录，主要是为了看应收账款是否漏记了。

答案: 正确

30、 对主营业务收入进行截止测试，测试方向不只一个。

答案: 正确

第六章 采购与付款循环的审计 第六章 测试

1、 Ａ注册会计师作为XYZ股份有限公司2020年度会计报表审计的项目负责人，在复核采购付款循环的审计工作底稿时，需要对有关问题做出专业判断。助理人员对采购付款循环的内部控制进行了解和测试，下列内部控制中构成重大缺陷的是（　　）。

答案: 货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填制一式多联连续编号的验收单

2、 下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，不正确的是（　　）。

答案: 与应付账款确认和记录相关的部门一般没有责任核查购置的资产

3、 下列各项中，属于被审计单位固定资产内部控制严重缺陷的是（　　）。

答案: 所有设备的购买均由使用设备部门自行办理

4、 注册会计师要证实采购交易的完整性认定，常用的控制测试不包括（　　）。

答案: 检查请购单连续编号的完整性

5、 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（　　）。

答案: 向供应商函证零余额的应付账款

6、 当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（　　）。

答案: 低估费用，低估应付账款

7、 注册会计师负责对丁公司2020年度会计报表进行审计，验证应付账款余额不存在漏报，证明力最强的是（　　）。

答案: 供应商提供的月末对账单

8、 应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计中，不恰当的是（　　）。

答案: 由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证

9、 在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中注册会计师最有可能实施的是（　　）。

答案: 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

10、 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（　　）。

答案: 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

11、 采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（　　）。

答案: 请购单、订购单、验收单、入库单、付款凭单

12、 对应付账款进行实质性审查时，抽查明细账的主要目的是（　　）。

答案: 审查有无漏记的应付账款

13、 注册会计师验证被审计单位应付账款是否真实存在，可通过（　　　）程序测试。

答案: 从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单;
函证应付账款，重点是大额、异常项目

14、 在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，其相关的控制包括（ 　　　）。

答案: 会计主管应独立检查计入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性;
通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性;
独立编制银行存款余额调节表;
支票签署人不应签发无记名或空白的支票

15、 注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易存在认定的有（　　　　）。

答案: 检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性;
检查取得的固定资产

16、 下列属于采购与付款交易不相容岗位的有（　　　　）。

答案: 请购与询价;
询价与确定供应商;
采购合同的订立与审批;
采购与验收

17、 A注册会计师负责审计X公司2020年的财务报表，在实施控制测试和实质性程序之前，Ａ注册会计师需要了解Ｘ公司采购与付款交易内部控制的设计、执行情况，以下可能表明Ｘ公司采购与付款交易和余额存在重大错报风险的有（　　　　）。

答案: Ｘ公司管理层把私人费用计入企业费用;
Ｘ公司存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认;
Ｘ公司进口商品时，采用了不合理的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错

18、 在采购与付款循环的审计中，以下属于内部控制设计缺陷的有（　　　　）。

答案: 采购后如果没有接到卖方发票，被验收的产品不能办理入库手续;
已到期的应付账款由主管会计办理结算与支付

19、 被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动（　　　　）。

答案: 编制订购单;
验收商品;
确认债务 ;
处理和记录现金支出

,

20、 Ａ注册会计师为了查明Ｓ公司是否存在未入账的应付账款，应该实施的审计程序有（　　　　）。

答案: 获取Ｓ公司与供应商之间的对账单，将对账单和Ｓ公司财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款;
针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问知情人员

21、 针对固定资产期初余额的审计，以下说法正确的有（　　　　）。

答案: 在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿;
在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解，不需要进行全面审计;
当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中所有重要的借贷记录

22、 注册会计师审计应付账款账户的余额，其目的在于（　　　）。

答案: 检查应付账款是否经适当批准;
确定应付账款发生和偿还记录是否完整;
检验应付账款披露是否恰当;
验证应付账款期末余额的正确性

23、 注册会计师实施实地检查固定资产程序时，可以以（　　　　）为起点。

答案: 固定资产明细分类账 ;
实地;
累计折旧明细账

24、 注册会计师在对甲公司固定资产内部控制进行测试时，属于控制测试的有（　　　　）。

答案: 固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准;
固定资产的取得是否与预算相符

25、 注册会计师应对固定资产明细账中所有固定资产进行实地检查，以确定其是否存在。（　　）

答案: 错误

26、 注册会计师在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊购发票均已列入当年度应付账款。（　　）

答案: 错误

27、 对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计制度的规定。（　　）

答案: 正确

28、 审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做适当会计处理。（　　）

答案: 正确

29、 注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。（　　）

答案: 错误

30、 一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额。（　　）

答案: 错误

31、 应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（　　）

答案: 错误

32、 实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（　　）

答案: 正确

33、 对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单应当连续编号。（　　）

答案: 错误

34、 注册会计师可将应付账款审计中选定账户金额，邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。（　　）

答案: 错误

35、 即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍可将其列为函证对象。（　　）

答案: 正确

36、 注册会计师在对固定资产进行实质性测试时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。（　　）

答案: 正确

第七章 生产与存货循环审计 第七章 测试

1、 下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是（　　）。

答案: 生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算

2、 生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（　　）。

答案: 生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单

3、 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（　　）。

答案: 获得存货期末是否实际存在及其状况的证据

4、 注册会计师在对被审计单位存货审计时，下列费用中，不应包括在存货成本中的是（　　）。

答案: 商品入库后发生的仓储费用

5、 审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（　　）。

答案: 入库前整理费用 

6、 存货监盘程序所得到的是（　　）。

答案: 实物证据

7、 甲公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的有（　　　　）。

答案: 对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆;
设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对;
记载生产过程中废弃的存货

8、 如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（　　　　）。

答案: 询问                              ;
观察    ;
抽查

9、 存货监盘计划的主要内容包括（　　　　）。

答案: 存货监盘的目标、范围及时间安排;
抽查的范围;
参加存货监盘人员的分工;
存货监盘的要点及关注事项

10、 乙注册会计师测试ＸＹＺ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（　　　　）。

答案: 结存余额较大的项目                  ;
价格变动较频繁的项目;
具有代表性的项目

11、 编制存货监盘计划时，注册会计师应当考虑的问题有（　　　　）。

答案: 与存货相关的内部控制的性质;
与存货相关的重大错报风险;
是否需要专家协助;
存货的存放地点

12、 由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括（　　　　）。

答案: 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;
检查资产负债表日后发生的销货交易凭证;
向顾客或供应商函证

13、 生产与存货循环实质性程序的重点是成本的测试、存货的监盘以及存货计价测试。

答案: 正确

14、 存货期末盘点是存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答案: 错误

15、 存货审计目的是为了确定存货计价是否正确以及存货是否归被审计单位所有。

答案: 错误

16、 存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

答案: 正确

17、 存货保管人员可以兼任存货的采购、清查、验收和处置的申请工作。

答案: 错误

18、 存货计价方法如果发生变更，应在会计报表中予以说明。

答案: 正确

19、 监盘程序所得到的是实物证据。它不仅能保证被审计单位对存货拥有所有权，而且也能对该存货的价值和完整性提供审计证据

答案: 错误

第八章 筹资与投资循环审计 第八章 测试

1、 投资活动的凭证和会计记录不包括（　　）。

答案: 企业章程及有关协议

2、 投资与筹资循环的特征是账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，更可能采用的审计方法是（　　）。

答案: 实质性程序

3、 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师首选的程序是（　　）。

答案: 向代保管机构发函询证

4、 审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为（　　）。

答案: 借款银行和其他债权人 

5、 在采用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，审计人员应获取的审计证据是（　　）。

答案: 公开印发的股利手册

6、 关于筹资与投资循环的审计下列说法不正确的是（　　）。

答案: 审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏记某笔业务对财务报表影响不大

7、 投资审计目标包括（　　　　）。

答案: 证实投资的完整性;
确认投资的合法性;
证实投资及投资收益的真实性与所有权;
证实投资的可行性

8、 采用权益法时记入“长期股权投资———× 公司（损益调整）”账户贷方发生额的有（　　　　）。

答案: 被投资企业宣告分派现金股利;
被投资企业发生亏损

9、 注册会计师在了解长期股权投资内部控制时，一般应了解如下（　　　　）内部控制制度。

答案: 投资项目是否经授权批准;
是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得投资证明;
长期股权投资的会计记录与授权、执行和保管等方面是否有明确的分工

10、 为证实被审计单位是否存在未入账的长期借款业务，注册会计师可选用（　　　　）进行测试。

答案: 函证银行存款余额的同时函证借款业务;
分析财务费用，确定付款利息是否异常的高;
向被审计单位索取债务声明书

11、 注册会计师在实施借款业务审计时，应实施的实质性程序有（　　　　）。

答案: 向银行或其他债权人寄发询证函;
检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确

12、 交易性金融资产的实质性程序通常包括（　　　　）。

答案: 对期末结存的交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查核算范围是否恰当;
复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益核对;
监盘交易性金融资产，并与相关账户进行核对，如有差异，应查明原因，并作出调整;
向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求

13、 注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股票时，应向主要股东函证。

答案: 错误

14、 在对长期债权投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益是否等于“应计利息”与溢价摊销之和或折价摊销额之差。

答案: 错误

15、 在审查企业投资收益计算的准确性时，应查实企业各种债券投资的收益，即按利息计算的应计利息。

答案: 错误

16、 出售交易性金融资产时，原计入公允价值变动损益的需要调整至投资收益。

答案: 正确

17、 长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动。如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。

答案: 错误

18、 被审计单位对其子公司拥有控制权，因此对其长期股权投资应采用权益法进行核算。

答案: 错误

第九章 货币资金审计 第九章 测试

1、 盘点库存现金时，通常应实施（　　）盘点。

答案: 突击

2、 下列说法中正确的是（　　）。

答案: 在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函

3、 下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（　　）。

答案: 由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

4、 注册会计师在２０21年２月２５日对Ｂ企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额２３２５元，已知被审计单位账面显示２０20年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金２６６５００元，付出现金２７１１０９元，假设上面的数据都正确，Ｂ企业2020年资产负债表日现金余额（　　）元。

答案: ６９３４

5、 注册会计师执行实质性程序中属于审查企业收到现金是否已经全部登记入账的是（　　）。

答案: 对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

6、 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　　）。

答案: 出纳员和会计主管人员

7、 下列各项中，符合现金监盘要求的有（　　）。

答案: 不同存放地点的现金同时进行监盘

8、 如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至（　　）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

答案: 盘点日

9、 注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（　　）。

答案: 盘点库存现金

10、 如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（　　）。

答案: 仍需向该银行函证

11、 对银行存款审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（　　）。

答案: 银行存款的真实性

12、 注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是（　　）。

答案: 函证银行存款余额

13、 在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近１２月３１日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（　　）。

答案: 审查１２月３１日的银行存款余额调节表

14、 注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是（　　）。

答案: 确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码

15、 下列说法中错误的是（　　）。

答案: 注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符

16、 Ａ注册会计师负责对Ｂ公司货币资金实施审计，针对Ｂ公司下列与现金相关的内部控制，Ａ注册会计师认可的有（　　　　）。

答案: 现金折扣需要经过适当审批;
每日盘点现金并与账面余额核对;
每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单;
担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

17、 审计人员验证银行存款余额是否存在时，实施的有效程序有（　　　　）。

答案: 抽查大额银行存款的收支;
函证银行存款余额

18、 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行审计时，下列有关说法正确的有（　　　　）。

答案: 注册会计师如果是在非资产负债表日进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额;
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点;
被审计单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点

19、 监盘库存现金是证实现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（　　　　）。

答案: 完整性;
在财务报表中恰当披露

20、 以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有（　　　　）。

答案: 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况;
检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对;
检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

21、 注册会计师王虹在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有（　　　　）。

答案: 盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作;
库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任;
注册会计师应亲自盘点

22、 注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为（　　　　）。

答案: 全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续;
现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支;
现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金;
加强对现金收支业务的内部审计

23、 函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序，注册会计师寄发的银行询证函（　　　　）。

答案: 要求银行直接回函至会计师事务所;
是以被审计单位的名义发往开户银行的;
属于积极式询证函

24、 下列说法中正确的有（　　　　）。

答案: 注册会计师应向被审计单位在本年度存过款的所有银行发函，包括存款账户已结清的银行和零账户;
向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性

25、 监盘库存现金过程中，参与的人员除注册会计师外，还应有（　　　　）。

答案: 被审计单位的现金出纳员;
被审计单位的会计主管

26、 由于库存现金余额较小，错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。（　　）

答案: 错误

27、 由于库存现金余额较小，错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。（　　）

答案: 错误

28、 注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。（　　）

答案: 正确

29、 被审计单位资产负债表上货币资金中银行存款数额应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款的数额为准。（　　）

答案: 错误

30、 即使企业银行存款余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（　　）

答案: 正确

31、 盘点库存现金时，必须有被审计单位出纳员和会计主管参加，并由注册会计师监盘。（　　）

答案: 正确

32、 如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（　　）

答案: 错误

33、 向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。（　　）

答案: 正确

34、 注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式。（　　）

答案: 错误

35、 为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。（　　）

答案: 正确

36、 取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应作出记录并提出适当的调整建议。（　　）

答案: 正确

37、 库存现金盘点安排在营业前或营业终了后。（　　）

答案: 错误

38、 注册会计师寄发的银行询证函是以被审计单位的名义发往开户银行的。（　　）

答案: 正确

39、 对库存现金进行盘点主要是为了证实库存现金记录的完整性。（　　）

答案: 错误

40、 出纳应定期核对银行账户，一般每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。（　　）

答案: 正确

作业 第九章 货币资金审计 实践操作作业

1、 编制银行存款余额调节表
评分规则:  填写完整并且正确得10分，填错一个空扣1分。

第十章 出具审计报告 第十章 测试

1、 甲企业２０21年１月２０日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年２月１日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，２月１０日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是４月３０日。甲企业对此业务的处理是（　　）。

答案: 作为2021年当期正常事项，作销售退回处理

2、 在被审计单位编制会计报表时，如果按照应收账款总账填列应收账款项目，而审计人员发现应收账款的明细中有贷方余额，则属于（　　）。

答案: 重分类错误

3、 下列有关完成审计工作的相关表述中错误的是（　　）。

答案: 对审计中发现的核算错误，正确编制审计差异调整表的关键是如何运用审计实质重于形式的原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项

4、 在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是（　　）。

答案: 支持性账簿和相关记录不属于书面声明

5、 Ａ注册会计师2021年3月25日完成对Ｙ公司2020年度财务报表的外勤审计工作，2021年3月26日取得Ｙ公司管理层书面声明，2021年3月30日完成并签署报告，2021年4月2日将审计报告报出。则Ｙ公司管理层书面声明的日期通常是（　　）。

答案: 2021年3月30日  

6、 下列不属于注册会计师责任段所描述的内容是（　　）。

答案: “在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑”

7、 注册会计师在审计中，因审计范围受到严重限制，可能产生的影响非常重大并且广泛，不能获取充分适当的证据，一般应出具（　　）。

答案: 无法表示意见审计报告

8、 注册会计师在对ABC公司2020年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（　　）。

答案: 2020年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性水平为10万元），ABC公司未调整

9、 注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（　　）。

答案: 无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

10、 下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（　　）。

答案: 管理层不允许注册会计师观察存货盘点

11、 （     ）是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

答案: 审计报告

12、 当注册会计师出具无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为（     ）。

答案: 标准审计报告

13、 审计报告的收件人是指注册会计师按照（    ）的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。

答案: 审计业务约定书

14、 注册会计师应当将已审计的财务报表附于（    ）后。

答案: 审计报告

15、 当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为（    ）的开头，并使用“在所有重大方面”“公允反映”等术语。

答案: 意见段

16、 与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，正确的有（　　　　）。

答案: 资产负债表试算平衡表中“未分配利润”项目的“期末审定数”栏的数额，应等于利润表试算平衡表中“净利润”项目的“审定金额”栏中的数额;
资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数”栏的数额，应等于被审计单位提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额;
资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差;
资产负债表试算平衡表左边“账项调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边“账项调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差

17、 审计差异包括（　　　　）。

答案: 重分类错误;
建议调整的不符事项;
不建议调整的不符事项

18、 注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑（　　　　）。

答案: 应当实施的审计程序已经完成;
应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整;
管理层已经正式签署财务报表

19、 下列属于管理层对财务报表责任的有（　　　　）。

答案: 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映;
设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

20、 对于审计中发现的核算错误在确定建议调整和不建议调整时，应当考虑的因素有（　　　　）。

答案: 核算错误的金额;
核算错误的性质

21、 从性质上看，以下列举的错报通常认为对财务报表影响严重的有（　　　　）。

答案: 非法交易或舞弊;
根据合同责任判断影响重大;
管理层贪污公司资产

22、 下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（　　　　）。

答案: 因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据;
被审计单位管理层拒绝对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认;
因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

23、 同时符合下列条件时，注册会计师应当出具无保留意见审计报告的有(　　　）。

答案: 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制;
财务报表已经按照适用的财务报告编制基础编制，在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量;
财务报表已经按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量

24、 下列有关审计报告的描述中错误的有（　　　　）。

答案: 无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据;
现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反映不会比发现销售业务没有入账更加强烈

25、 注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有（　　　　）。

答案: 重大诉讼的未来结果存在不确定性;
存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难;
提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

26、 在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数。（　　）

答案: 错误

27、 管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。（　　）

答案: 错误

28、 如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。（　　）

答案: 正确

29、 注册会计师增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（　　）

答案: 正确

30、 注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿提交被审计单位管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，则注册会计师签署审计报告。（　　）

答案: 错误

31、 强调事项段是指提醒财务报表使用人关注，且直接影响已发表审计意见事项。（　　）

答案: 错误

32、 只要是对被审计单位报表进行审计，无论审计主体是谁，均可出具无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见审计报告。（　　）

答案: 错误

33、 无保留意见意味着注册会计师认为会计报表是合法的、公允的、能满足会计报表使用者的需要，并对该意见负责。（　　）

答案: 正确

34、 注册会计师出具无法表示意见的审计报告，就是注册会计师不愿意发表意见。（　　）

答案: 错误

35、 审计中只要发现被审计单位核算错误，就应该要求被审计单位必须调整，否则就要发表保留意见或否定意见审计报告。（　　）

答案: 错误

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